国内外经济学者普遍研究认为:受托责任(Accountabilitv)是审计产生的理论基础,审计不但因受托责任的发生而发生,而且因受托责任的发展而发展。国内著名学者杨时展(1992)研究指出,无论在公私领域,无论在盈利事业或非盈利事业,负责经营管理的人比任何时候都清楚,自己经营管理的资金,并非自己所有,而是由委托人(人民、纳税人、捐赠人、贷款人等)委托自己经营管理的,自己对这些资金本身及其经营管理,就负有一个善意管理人应负的责任,这一责任,就叫受托责任。王光远(1996)认为受托责任可分为两大类,