会计与审计 46 理论研究 COSO框架下的企业内部控制与风险管理 刘霜宏 (中审亚太会计师事务所云南分所 ,云南 昆明 650011) 摘要 :本文介绍了内部控制的发展历程 , 分析了内部控制与风险管理的联系和区别 , 最后提出了完善内部控制及加强 风险管理的几点建议 。 关键词 : COSO; 内部控制 ; 风险管理 一、COSO内部控制的发展历程 内部控制这个概念由来已久 ,但是直到 20 世纪 80年代 美国爆发了储蓄和信贷机构崩溃事件 ,财务丑闻发展到了极 致,才使人们感到对内部控制的理解和研究还不够。 1992 年 9 月美国 /反对虚假财务报告委员会 0(即 COSO委员会 ) 对内部控制提出专题报告 : 5内部控制 ) 整合框架 6, 1994年 又提出了该报告的修简篇。纵观内部控制的发展历程 ,我们 大致可以分为五个阶段 : (一 )内部牵制阶段 内部控制最初为内部牵制