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建筑施工企业会计处理
分包业务的税金处理
例:某建筑公司承包一项工程,总承包收入 8000 万元,其中装修工程 2000 万元,转下属
一分公司承建,其第一种会计处理如下:
1、收到总承包款时,
借:银行存款 80000000
贷:工程结算收入 60000000
应付账款 ——分公司 20000000
2、计提营业税金及代扣营业税时,
应纳营业税=( 8000-2000)x3%= 180(万元)
应扣营业税= 2000x3%= 60(万元)
借:工程结算税金及附加 1800000
应付账款 ——分公司 600000
贷:应交税金 ——应交营业税 2400000
3、缴纳营业税时,
借:应交税金 ——应交营业税 2400000
贷:银行存款 2400000
4、拨付分包工程款时,
借:应付账款 ——分公司 1940000
贷:银行存款 1940000
其第二