2005 年 第 12 期L INYE CAIWU YU KUAIJI
(上接第 38 页)金融创新过程中 , 要确实做
到“内控先行”, 必须先制定相应的操作规
程和风险控制说明, 再稳步发展。同时, 原
有的会计内控制度、方法和内容 , 也应随
着业务发展的变化而变化 , 以适应会计核
算和管理的要求。
( 三 ) 预 防 性 控 制 、风 险 预 警 和 事 中
控制、事后监管相结合。建立岗位责任制
是内控制度中最基本的管理制度 , 是 实
行预防性控制的最主要的体现 , 要按 照
会计业务的性质、工作量、人员素质设定
会计岗位 , 建立岗位责任制 , 对会计人员
进行合理的分工 , 确保在重要会计处理、
重要会计事项、重要物品管理和重要 会
计岗位上不出现内控的空白点。同时 , 坚
持将不相容职位相互分离控制、授 权 审
批 控 制 、会 计 系 统 控 制 、财 务 报 告 控